Blog, Kasa fiskalna, Zmiany w prawie Rok 2015 przyniesie kolejne zmiany w obowiązkach stosowania kasy fiskalnej. Podpisane 4 listopada 2014 rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących, będzie obowiązywało już od 1 stycznia 2015 r. Na skróty: Koszty związane ze sprzedażą środka trwałego. Sprzedaż środka trwałego sfinansowanego dotacją - koszty. Wielkość tekstu: A. A. Z dodatkowego wsparcia finansowego, jakim są dotacje skorzystało i skorzysta wiele podmiotów. Jest to dobre rozwiązanie zarówno na starcie, jak i dalszych etapach działalności gospodarczej. Środki trwałe wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy według cen nabycia lub kosztów wytworzenia lub wartości przeszacowanej (po aktualizacji wyceny środków trwałych), pomniejszonych o odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe, a także o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości (por. art. 28 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości). W kolumnie 3 „Numer dowodu księgowego" należy wpisać numer raportu. Jeżeli sąsiad nie zażądał wystawienia faktury, poza paragonem sprzedaży czytelnik nie musi wystawiać żadnego innego Jeżeli sprzeda on tę nieruchomość do 1 września 2020 r., będzie musiał wykazać dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości w ramach działalności gospodarczej i zapłacić podatek. Sprzedaż nieruchomości wycofanej z działalności po 1 września 2020 r. odbędzie się już bez podatku. Przedstawione powyżej zasady nie mają jednak Poradnik VAT nr 17 (521) z dnia 10.09.2020. Sprzedaż środka trwałego a określenie limitu uprawniającego do zwolnienia z kasy Czy obrót uzyskany ze sprzedaży środka trwałego należy wliczyć do limitu uprawniającego do zwolnienia z obowiązku stosowania kasy? . Jeżeli dokonujesz sprzedaży na rzecz konsumentów (osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej) to z zasady musisz ją ewidencjonować za pomocą kasy fiskalnej. W niektórych przypadkach zastosowanie znajdują jednak zwolnienia z tego obowiązku. Wynikają one z przepisów rozporządzeń wykonawczych, które obowiązują tylko przez wskazany okres. W 2022 r. obowiązuje nowe rozporządzenie wydane pod koniec 2021 r. Wpis zaktualizowany o zmiany wprowadzone od 1 lipca 2022 r. Gdzie znajdę nowe rozporządzenie? Nowym aktem prawnym przyznającym zwolnienia jest rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Pod tym linkiem znajdziesz natomiast uzasadnienie do projektu ww. rozporządzenia. Jak długo ma obowiązywać nowe rozporządzenie? Nowe rozporządzenie ma obowiązywać do końca 2023 r. A zatem zwolnienia, które tutaj omawiamy mają funkcjonować przez pełne dwa lata. Co ulega zmianie w 2022 r.? Na szczęście w porównaniu do poprzednio obowiązującego rozporządzenia, które opisywałem w artykule zwolnienia z kas fiskalnych w 2020 r., w obecnym utrzymano większą część zwolnień. Ich zakres uległ nieznacznemu zmniejszeniu. Poniżej opisuję najważniejsze zmiany w porównaniu do rozporządzenia, które obowiązywało w latach 2019-2021. Aktualizacja symboli PKWiU i kodów CN Z nowym rokiem zmianom uległa Nomenklatura scalona (kody CN) oraz PKWiU 2015. Z tego też względu, przepisy rozporządzenia zostały uaktualnione o te zmiany. Teoretycznie nie powinno to prowadzić do modyfikacji zakresu zwolnień. Przynajmniej taka jest deklaracja projektodawców w uzasadnieniu do projektu rozporządzenia. Jeżeli jednak zmiana dotyczy stosowanej przez Ciebie pozycji, to na wszelki wypadek sprawdziłbym czy rzeczywiście nie doszło do takiej zmiany. Modyfikacje zawarte zostały w §4 rozporządzenia. A więc w przepisie, który wymienia towary i usługi, dla których nie można stosować zwolnienia z kas. Poniżej przedstawiam odpowiednie litery §4 rozporządzenia, w których zidentyfikowałem tego typu zmiany: Zmiany mamy również w części dotyczącej usług: Obowiązkowe stosowanie kas przez myjnie samochodowe W §4 ust. 1 pkt 2 rozporządzenia dodano lit. m, w której uwzględniono usługi: mycia, czyszczenia samochodów i podobnych usług (PKWiU w tym przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które w systemie bezobsługowym przyjmują należność w bilonie lub banknotach, lub innej formie (bezgotówkowej). Pierwotnie przepis ten miał wejść w życie od 1 lipca 2022 r. (co wynikało z §7 rozporządzenia). Niemniej jednak na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 czerwca 2022 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących przesunięto termin wejścia w życie tych przepisów na 1 października 2022 r. Oznacza to, że od tego momentu, podatnicy wykonujący ww. usługi nie będą zasadniczo mogli korzystać ze zwolnień z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kas rejestrujących. Jakie rodzaje zwolnień z kas występują w 2022 r.? Zwolnienia można podzielić na dwa rodzaje, tj. przyznawane ze względu na: wartość sprzedaży jaką podatnik osiąga w ramach prowadzonej działalności (§3 rozporządzenia), rodzaj czynności jakie wykonuje (§2 ust. 1 w zw. z załącznikiem do rozporządzenia) . Zwolnienie ze względu na wartość sprzedaży Zwolnienie to przysługuje Ci jeżeli osiągana przez Ciebie wartość sprzedaży nie przekracza 20 tys. zł. Przy czym chodzi tutaj wyłącznie o sprzedaż realizowaną na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej (tj. konsumentów) oraz na rzecz rolników ryczałtowych. Firma wykonuje usługi polegające na tworzeniu stron internetowych. Jej roczna sprzedaż za 2021 r. wyniosła 180 tys. zł, niemniej w większości przypadków klientami były firmy. Na rzecz konsumentów sprzedaż wyniosła w całym roku 9,5 tys. zł. Czy firma ta musi posiadać w 2022 r. kasę? Uwzględniamy tylko obrót na rzecz osób fizycznych. Skoro nie przekroczono 20 tys. zł, to nie ma konieczności posiadania kasy rejestrującej. Jeżeli dopiero rozpoczynasz działalność gospodarczą, to próg ten obliczasz w proporcji do okresu jej prowadzenia w danym roku podatkowym. W celu obliczenia progu możesz skorzystać np. z kalkulatora GOFIN. Może się zdarzyć, że przekroczysz ww. próg z uwagi na sprzedaż na rzecz konsumenta środka trwałego, wartości niematerialnych i prawnych albo nieruchomości. Weźmy pod uwagę wcześniejszy przykład firmy wykonującej strony internetowe, przy czym załóżmy, że w 2021 r. sprzedała ona samochód firmowy, który stanowił środek trwały podlegający amortyzacji. Pojazd ten kupił konsument za kwotę 35 tys. zł. Łącznie zatem obrót tej firmy na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej wynosi 44,5 tys. zł. Niemniej jednak rozporządzenie zawiera odpowiednie wyłączenia dla transakcji dotyczących środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz nieruchomości. Do limitu, który umożliwia zwolnienie z kasy nie wliczamy obrotu z tytułu ww. czynności. Odpowiednie wyłączenie zawarte jest w §3 ust. 4 rozporządzenia. Zatem w analizowanym przypadku obrót konsumencki na potrzeby zwolnienia wynosi dalej 9,5 tys. zł (nie wliczamy sprzedaży samochodu). Wartość sprzedaży netto czy brutto? W nowym rozporządzeniu uwzględniono §3 ust. 5, z którego wynika, że przy obliczaniu wartości sprzedaży nie uwzględnia się należnego podatku od towarów i usług. Uwzględniamy zatem wyłącznie kwoty netto. Zwolnienia ze względu na rodzaj wykonywanych czynności Pozostałe zwolnienia przewidziane są dla czynności wymienionych w załączniku do rozporządzenia. Załącznik ten zawiera 52 pozycje. Przy niektórych z nich wskazane są warunki jakie należy spełnić, aby zwolnienie móc stosować. Poniżej przykłady najczęściej stosowanych zwolnień. Czynności związane ze sprzedażą lub korzystaniem z nieruchomości W poz. 25 załącznika do rozporządzenia przewidziano zwolnienie dla wynajmu i usług zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi. Przy czym warunkiem skorzystania z ww. zwolnienia jest, aby: świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą lub świadczący usługę otrzymał w całości zapłatę przelewem. Pan Adam ma dwa mieszkania, które wynajmuje na cele mieszkaniowe. Usługi podlegają zwolnieniu z VAT. Nie będzie musiał stosować kasy fiskalnej jeżeli usługę udokumentuje fakturą albo otrzymywał będzie całą zapłatę przelewem. Zwolnieniem objęta jest również dostawa nieruchomości (poz. 35 załącznika), a także dzierżawa gruntów oraz oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste (poz. 38 załącznika). W tym przypadku nie ma żadnych dodatkowych wymogów, aby ze zwolnienia skorzystać. Firma z branży nieruchomościowej sprzedaje lokale mieszkalne osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej oraz dzierżawi takim osobom grunty. Dzięki ww. zwolnieniom nie musi ewidencjonować takiej sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej. Usługi edukacyjne W poz. 30 przewidziano zwolnienie dla usług w zakresie edukacji. Przy czym wyłączone są z niego usługi: w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU świadczone przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU świadczone przez szkoły nauki jazdy (PKWiU Ze zwolnienia skorzysta zatem nauczyciel, który prowadzi działalność gospodarczą polegającą na udzielaniu korepetycji uczniom. Natomiast zwolnienie to nie będzie dotyczyło instruktora, który organizuje kursy pierwszego tańca dla par młodych. Dostawa towarów w systemie wysyłkowym opłacana przelewem W poz. 36 załącznika przewidziano zwolnienie dla podatników dostarczających towary w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi). Przy czym warunkiem jest tutaj, aby całość zapłaty została zrealizowana przelewem. Ze zwolnienia skorzystać może firma sprzedająca na Allegro chemię domową. Warunkiem jest, aby całość zapłaty otrzymywała przelewem i dostawy towarów realizowała np. za pośrednictwem firm kurierskich. Usługi opłacane przelewem W poz. 37 załącznika zawarto zwolnienie dla świadczenia usług, jeżeli usługodawca otrzyma całą zapłatę przelewem. Freelancer wykonuje grafiki zarówno dla firm, jak i konsumentów. Sprzedaż na rzecz konsumentów wyniosła w 2021 r. 45 tys. zł. Może on jednak korzystać ze zwolnienia z kasy jeżeli wszystkie płatności od klientów będących konsumentami otrzymuje za pomocą przelewów. Przy czym z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie musi wynikać, jakiej konkretnie czynności ta płatność dotyczyła. Sprzedaż na rzecz pracowników W poz. 34 załącznika przewidziano zwolnienie dla dostawy towarów i świadczenia usług przez podatnika na rzecz jego pracowników. Pracodawca zapewnia pracownikom karty multisport (za połowę ceny). Co jakiś czas sprzedaje im również telefony, które pracownicy wykorzystywali do celów służbowych. Dzięki wskazanemu wyżej zwolnieniu pracodawca nie musi ewidencjonować tej sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. Czynności nieodpłatne W poz. 43 załącznika przewidziano zwolnienie dla czynności nieodpłatnych, które rodzą obowiązek rozliczenia VAT. Chodzi o sytuacje przewidziane w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2 ustawy o VAT. Jeżeli kupiliśmy jakieś towary z prawem do odliczenia, to ich darowizna wiąże się z obowiązkiem rozliczenia podatku należnego. Jeżeli użyjemy taki towar do celów prywatnych albo będziemy wykonywali usługi do celów innych niż działalność gospodarcza, to również powinniśmy rozliczyć VAT należny. Niemniej w przypadku takich czynności nie jest konieczne ich ewidencjonowanie za pomocą kasy fiskalnej. Firma z branży spożywczej wydawała na targach plecaki promocyjne z logo firmy. Plecaki te warte były ok. 60 zł (firma nie prowadziła ewidencji osób obdarowanych). Z uwagi na wyżej wskazane zwolnienie nie ma konieczności wydawania razem z plecakami paragonu fiskalnego. 🙂 Więcej na temat opodatkowania wydawanych prezentów przeczytasz we wpisie Prezent dla kontrahenta – skutki w VAT. Sprzedaż środka trwałego W poz. 47 załącznika przewidziano zwolnienie dla dostawy towarów i świadczenia usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane fakturą. Firma zamierza sprzedać 3 samochody, nabywcami będą konsumenci. Przy nabyciu aut odliczyła 100% kwoty podatku naliczonego. Pojazdy stanowiły środki trwałe, które podlegały amortyzacji. Przy sprzedaży nie będzie konieczne stosowanie kasy fiskalnej, firma musi jednak sprzedaż udokumentować fakturą. I całkiem sporo innych zwolnień Wyżej opisałem jedynie wybrane zwolnienia. W załączniku do rozporządzenia są uwzględnione 52 pozycje. A zatem być może Twoich dostaw lub usług dotyczy inna pozycja. Jeżeli chcesz przejrzeć wszystkie te pozycje, to pod tym linkiem pobierzesz aktualną treść załącznika. Uwaga na wyłączenia! Niestety jak to zwykle bywa w podatkach, także i tutaj przewidziano wyłączenia z ww. zwolnień. Zawarte są one w §4 rozporządzenia. Jeżeli Twoich czynności dotyczy wyłączenie z tego paragrafu, to musisz ewidencjonować sprzedaż za pomocą kasy rejestrującej. Zatem ZAWSZE przed zastosowaniem zwolnienia, spójrz do ww. paragrafu czy nie dotyczy Cię któreś z wyłączeń. Wyłączenia dla towarów Można wskazać na wyłączenia w zakresie dostaw następujących towarów: Jeżeli więc sprzedajesz jakiekolwiek towary objęte ww. pozycjami, to z zasady nie możesz korzystać ze zwolnień z kas. Jest jednak tutaj wyjątek dotyczący sprzedaży na rzecz pracowników, który opisuję niżej. Wyjątek przy sprzedaży dla pracowników W §4 ust. 3 pkt 1 rozporządzenia przewidziano, że wyłączeń tych nie stosuje się do dostawy towarów, o których mowa w ust. 1 pkt 1 lit. b-k, będącej dostawą towarów, o której mowa w poz. 34 załącznika do rozporządzenia. W poz. 34 jest wymieniona sprzedaż dla pracowników. A zatem sprzedaż na rzecz pracowników towarów wymienionych w lit. b-k nie obliguje Cię do jej ewidencjonowania na kasie rejestrującej. Obowiązek ten pojawi się jeżeli sprzedasz pracownikowi towary wymienione w lit. a) oraz l)-o). Dotyczyło to więc będzie zasadniczo sprzedaży: gazu płynnego, paliw silnikowych, wyrobów tytoniowych, napojów alkoholowych, perfum i wód toaletowych. Firma z branży kosmetycznej chciałaby sprzedawać swoim pracownikom produkowane przez nią perfumy oraz komputery, których ci pracownicy używali. Firma ta chciałaby skorzystać ze zwolnienia przewidzianego przy sprzedaży dla pracowników (poz. 34 załącznika). Ze zwolnienia można skorzystać w odniesieniu do sprzedaży komputerów. Co prawda są one wymienione w §4 ust. 1 pkt 1 lit. h rozporządzenia. Niemniej jednak w §4 ust. 3 pkt 1 wskazano, że nie stosuje się tego wyłączenia przy sprzedaży dla pracowników. Niestety z uwagi na wskazane w lit. o wyłączenie (dla perfum), taka sprzedaż będzie wiązała się z obowiązkiem jej zaewidencjonowania za pomocą kasy fiskalnej. Przy sprzedaży perfum pracownikowi konieczne będzie więc wydanie również paragonu. Pozostałe wyjątki dla towarów Pozostałe dwa wyjątki dotyczą: transakcji rozliczanych w ramach procedury OSS (§4 ust. 2 rozporządzenia); sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI) rozliczanej w ramach importowego OSS (§4 ust. 3 pkt 2 rozporządzenia). Wyłączenia dla usług W kontekście usług można natomiast wskazać na następujące wyłączenia dotyczące: Pani Anna zamierza otworzyć w 2022 r. salon fryzjerski i obliczyła, że obrót w odpowiedniej proporcji nie powinien przekroczyć limitu uprawniającego do zwolnienia z kas (20 tys. zł dla całego roku). Niestety Pani Anna nie może skorzystać ze zwolnienia ponieważ usługi fryzjerskie wyłączone są zwolnień. Od razu musi zakupić kasę i ewidencjonować sprzedaż za jej pomocą. Przy usługach również są wyjątki Wyjątki od wyłączeń ze zwolnień, w kontekście usług, zawarto w §4 ust. 4 rozporządzenia. Wyłączeń nie zastosujemy jeżeli: pracodawca refakturuje te usługi na rzecz pracownika (§4 ust. 4 pkt 1 rozporządzenia); usługi prawnicze, doradztwa podatkowego lub medyczne wykonywane są przy wykorzystaniu środków porozumiewania się na odległość, lub których rezultat jest przekazywany wyłącznie przy wykorzystaniu tych środków oraz płatność realizowana jest przelewem (§4 ust. 4 pkt 2 rozporządzenia); usługi medyczne wykonywane są przez osoby niewidome (§4 ust. 4 pkt 3 rozporządzenia); usługi związane z wyżywieniem są świadczone na pokładach samolotów lub w szkołach, przedszkolach albo szkołach wyższych (§4 ust. 4 pkt 4 rozporządzenia). Pracodawca zapewnia pracownikom pakiety medyczne obejmujące opiekę medyczną świadczoną przez lekarzy. Przy czym obciąża ich częścią kosztu w przypadku wyboru pakietu rozszerzonego. Ponieważ pracodawca refakturuje te usługi na pracowników (tym samym jest podatnikiem w rozumieniu art. 8 ust. 2a ustawy o VAT), to zastosowanie znajduje wyjątek od wyłączenia przewidziany w §4 ust. 4 pkt 1 rozporządzenia. W konsekwencji taka czynność korzysta ze zwolnienia z kasy Radca prawny nie posiada własnej kancelarii. Klientów obsługuje zdalnie – kontaktując się telefonicznie lub mejlowo. Swoje opinie również przesyła drogą mejlową. Płatności za usługi otrzymuje wyłącznie przelewem. Taka sprzedaż nie musi być ewidencjonowana na kasie, ponieważ znajduje zastosowanie wyłączenie z §4 ust. 4 pkt 2 rozporządzenia. Biuro rachunkowe świadczy usługi związane z obsługą rachunkowo-księgową oraz ze sporządzaniem (wypełnianiem) zeznań i deklaracji podatkowych. Nie świadczy usług doradczych. Takie biuro rachunkowe nie jest zobowiązane do ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej. Obowiązek ten dotyczy bowiem usług doradztwa podatkowego, a nie obsługi rachunkowo-księgowej. Podsumowanie Jak zatem obchodzić się ze zwolnieniami z kas fiskalnych? Oblicz wartość sprzedaży netto, aby zweryfikować czy przysługuje Ci zwolnienie w ramach limitu z §3 rozporządzenia albo sprawdź czy nie dotyczy Cię któreś ze zwolnień przewidzianych w załączniku do rozporządzenia. Koniecznie zajrzyj do §4 rozporządzenia, czy nie dotyczy Cię któreś z wyłączeń. Jeżeli tak, to niestety musisz stosować kasę fiskalną. 🙁 Inne tematy, które mogą Cię zainteresować: Prowadzę sprzedaż na rzecz osób prywatnych oraz firm, posiadam kasę fiskalną. Czy do każdej transakcji muszę wystawić paragon? Jeżeli jest to sprzedaż dla firmy, należy wystawić fakturę VAT i nie ma obowiązku wystawienia dodatkowo paragonu na udokumentowanie sprzedaży. Natomiast sprzedaż na rzecz osób fizycznych powinna być przede wszystkim udokumentowana za pomocą kasy fiskalnej. W sytuacji, gdy dana osoba żąda wystawienia faktury w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar lub wykonano usługę bądź otrzymano całość lub część zapłaty, należy dodatkowo wystawić fakturę do paragonu (wystawienie faktury po wskazanym terminie jest dobrowolne). Wystawienie paragonu w Jeżeli system został zintegrowany z drukarką fiskalną, wystawienie paragonu możliwe jest bezpośrednio w przez zakładkę PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » PARAGON FISKALNY. W oknie, które się pojawi, należy uzupełnić wymagane dane, a następnie wybrać ZAPISZ. Tak wystawiony paragon nie zostanie wykazany w ewidencjach podatkowych, ponieważ od 1 października 2020 podatnicy nie mają możliwości wprowadzania do JPK V7 każdego paragonu z osobna. Sprzedaż zaewidencjonowaną na kasie należy ujmować na podstawie raportu okresowego, zgodnie z artykułem: Łączny raport okresowy z kasy fiskalnej - sposób księgowania. Wystawienie faktury do paragonu w Jeżeli paragony fiskalne wystawiane są w systemie (dzięki integracji systemu z drukarką fiskalną), fakturę do paragonu wystawia się poprzez przejście do zakładki PRZYCHODY » SPRZEDAŻ gdzie należy zaznaczyć wystawiony wcześniej paragon fiskalny, po czym z górnego menu należy wybrać opcję WYSTAW » FAKTURĘ DO PARAGONU. Po wybraniu tej opcji, w oknie szczegółów faktury, wszystkie dane zostaną uzupełnione automatycznie na podstawie paragonu fiskalnego. Jeżeli jednak drukarka fiskalna nie została zintegrowana z systemem fakturę do paragonu należy wystawić w systemie poprzez PRZYCHODY » SPRZEDAŻ » WYSTAW » FAKTURĘ, gdzie w zakładce KSIĘGOWE należy zaznaczyć opcję FAKTURA DO PARAGONU. W podzakładce OPIS należy uzupełnić adnotację wskazującą do którego paragonu została wystawia faktura, a po wydrukowaniu podpiąć do niej paragon. Wystawiając fakturę do paragonu, w związku z nową strukturą JPK_V7, oznacza się go symbolem “FP”, dzięki czemu nie ma konieczności pomniejszania raportu kasowego o jej wartość, a faktura do paragonu zostanie wykazana tylko w części ewidencyjnej JPK_V7, nie dublując przychodu. Szczegółowy sposób wystawiania faktury do paragonu opisano w artykule: Faktura sprzedaży do paragonu - jak wystawić? Kasa fiskalna jest urządzeniem, które w świetle przepisów możemy traktować dwojako. Właściwie rzecz biorąc to kasa fiskalna może być traktowana jako środek trwały, ale też wcale nie musi, co oczywiście zależy od kilku fiskalna jako urządzenie służące do ewindencjonowania obrotów ze sprzedaży. Kasę fiskalną możemy przygrupować do KŚT 669, co oznacza, że możemy zaliczyć ją w poczet środków trwałych. Tutaj musi ona jednak spełniać kilka warunków, choćby takie jak to, że musi być ona własnością podatnika, musi być zdolna do użytku w dniu wpisu do środków trwałych, powinna nam służyć co najmniej rok i musi być używana konkretnie do ewidencjonowania obrotu właśnie tej firmy, w której poczet została wpisana. Warunki te zostały zawarte w art. 22a ustawy o podatku dochodowym od osób kasa fiskalna nie jest środkiem trwałym W przypwadku, gdy któryś z wyżej wyminionych warunków nie jest spełniony, to kasa fiskalna nie zostanie naszym środkiem trwałym, a jeśli jednak zostanie, to będzie to błąd księgowania, który może nam grozić poniesieniem konsekwencji skarbowych. Ważnym elementem w tym przypadku jest także cena. Jeśli zakup kasy fiskalnej kosztował nas mniej (lub równo) 3,5 tys. zł, to nie musimy kategoryzować jej jako środka trwałego. Wtedy to wystarczy jedynie, że ujmiemy zakup kasy fiskalnej w kosztach uzyskania przychodu w tym miesiącu, gdy postanowiliśmy ją oddać do użytku. Na takie działanie pozwala nam z kolei art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zawieszenie działalności gospodarczej oznacza zwolnienie przedsiębiorcy z wielu obligatoryjnych obowiązków, gdy jest ona aktywna, ale jednocześnie nakłada na niego pewne obowiązki jak i umożliwia przeprowadzenie niektórych, koniecznych i niezbędnych do dalszego funkcjonowania firmy działalności gospodarczejPrzedsiębiorca wpisany do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) może zawiesić wykonywanie działalności gospodarczej na czas nieokreślony albo określony, nie krótszy jednak niż 30 dni. Okres zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej rozpoczyna się od dnia wskazanego we wniosku o wpis informacji o zawieszeniu wykonywania działalności gospodarczej i trwa do dnia wskazanego w tym wniosku albo we wniosku o wznowienie wykonywania działalności gospodarczej albo do dnia ustanowienia zarządu okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać z niej bieżących przychodów. W czasie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca:może wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, w tym rozwiązywania zawartych wcześniej umów,może przyjmować należności i jest obowiązany regulować zobowiązania, powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej,może zbywać własne środki trwałe i wyposażenie,ma prawo albo obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej,wykonuje wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa,może osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej,może zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących działalność gospodarczą,może powołać albo odwołać zarządcę powyższego można zaobserwować, iż ustawodawca wymieniając czynności możliwe do realizowania w czasie zawieszenia działalności, nie zakazuje wykonywania czynności związanych z utrzymaniem kasy fiskalnej. Podatnik musi natomiast mieć na uwadze kilka aspektów odnośnie funkcjonowania kasy rejestrującej w okresie zawieszenia okresu zawieszenia działalnościPodstawową kwestią dla podatnika rozpoczynającego zawieszenie swojej działalności gospodarczej (i korzystającego z kasy fiskalnej) jest to, że nie ma on żadnego obowiązku zgłaszania do urzędu skarbowego informacji o np. wyrejestrowaniu kasy czy nie prowadzeniu ewidencji przy jej pomocy. Podatnik po prostu zawiesza działalność i począwszy od pierwszego dnia zawieszenia nie dokonuje sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej. Nie oznacza to jednak, że nie może on w trakcie zawieszenia w ogóle korzystać z rejestracji sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej. Z kolei po odwieszeniu działalności podatnik nadal może korzystać z rejestrowania sprzedaży za pomocą tej samej okresie zawieszenia działalności gospodarczej podatnik nie wykonuje ani raportów dobowych ani raportów miesięcznych. Wyjątkową sytuacją, w której będzie zobowiązany to uczynić to okoliczność wystąpienia sprzedaży dla osoby prywatnej (nieprowadzącej żadnej działalności gospodarczej) lub rolnika ryczałtowego. W tej sytuacji do końca dnia, w którym przeprowadzono transakcję podatnik winien wygenerować i wydać odbiorcy paragon fiskalny a dla siebie raport dobowy a z końcem danego miesiąca raport miesięczny. Następnie, jeżeli w dalszym okresie zawieszenia nie wystąpiła żadna sprzedaż, podatnik nie generuje raportów dobowych jak i miesięcznych, chyba, że ponownie wystąpi transakcja tego takiej sprzedaży może być zbycie przez podatnika wyposażenia firmy. Przy tej okazji warto wspomnieć, iż sprzedaż środków trwałych firmy nie ewidencjonuje się za pomocą kasy rejestrującej nawet, jeżeli odbiorcą jest osoba prywatna nieprowadząca żadnej działalności. W tym wypadku podatnik wystawia fakturę przedsiębiorcy odnośnie kasy fiskalnej w okresie zawieszenia działalnościOprócz powyższych podstawowych zasad funkcjonowania kas rejestrujących podatnik w okresie zawieszenia działalności gospodarczej obligatoryjnie musi przeprowadzić przegląd techniczny kasy fiskalnej. Może się, bowiem zdarzyć, że data obowiązkowego przeglądu przypadnie na okres zawieszenia działalności gospodarczej. Dlatego też w tym celu podatnik winien zgłosić zdarzenie przeprowadzenia tej czynności do serwisu kas fiskalnych, u których nabył daną kasę fiskalną. Sam fakt zawieszenia nie ma najmniejszego wpływu na obowiązek dokonania przeglądu technicznego, co ustawodawca w potwierdza art 111 ust. 3a ustawy o VAT, gdzie wymieniając obowiązki podatnika stosującego kasę fiskalną, nie przewiduje, że zawieszenie działalności ma powodować odroczenie w czasie dokonania przeglądu technicznego okresie zawieszenia działalności gospodarczej podatnik powinien także zgłaszać właściwemu podmiotowi prowadzącemu serwis kas rejestrujących fakt wystąpienia ewentualnej nieprawidłowości w pracy zdarzy się również sytuacja, że w tym okresie organ podatkowy zażąda udostępnienie kasy do kontroli, wówczas podatnik także ma obowiązek umożliwić skontrolowanie posiadanej kasy w okresie zawieszenia podatnik winien prowadzić i przechowywać dokumentację, w której zawarte są informacje o przebiegu eksploatacji kasy rejestrującej (książka kasy).Ponadto należy nadmienić, iż jeżeli podatnik w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej nie dokona w obowiązującym terminie zgłoszenia kasy do obowiązkowego przeglądu technicznego przez właściwy serwis, będzie wówczas zobligowany do zwrotu uprzednio zastosowanej ulgi na zakup kasy ulgi na nabycie kasy rejestrującej w okresie zawieszenia działalnościPodatnik jest zobowiązany do zwrotu ulgi na zakup kasy fiskalnej, jeżeli w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej zaprzestanie jej używania. W tym miejscu należy podkreślić, że zaprzestanie używania kasy fiskalnej może nie być tożsame z dniem rozpoczęcia okresu zawieszenia działalności, ponieważ w okresie zawieszenia działalności (trwającego np. 3 lata i powyżej) może wystąpić u podatnika konieczność zarejestrowania sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej. ·W innym wypadku podatnik może np. zawiesić działalność na 2 lata, nie używać kasy fiskalnej w okresie zawieszenia a następnie po odwieszeniu działalności ponownie użyć kasy a zatem w tej sytuacji okres 3 letni nie używania kasy do sprzedaży również nie wystąpi. Natomiast należy nadmienić, że jeżeli podatnik np. zdecyduje się na zawieszenie działalności na okres 3 lat i nie będzie używał kasy fiskalnej a następnie wznowi ewidencjonowanie sprzedaży za pomocą danej kasy rejestrującej po okresie 3 lat, wówczas będzie zobligowany do zwrotu ulgi na zakup kasy rejestrującej. Zatem, gdy okres zawieszenia będzie trwał powyżej 3 lat i w tym okresie podatnik ani razu nie użyje kasy fiskalnej, to w tym wypadku będzie zobligowany do zwrotu ulgi na zakup kasy rejestrującej (oczywiście, jeżeli przy zakupie z niej skorzystał).Warto w tym momencie uwzględnić także rozporządzenie Ministra Finansów z dnia w sprawie odliczania i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących, gdzie ustawodawca wskazuje, iż podatnicy są zobowiązani do zwrotu ulgi na zakup kas rejestrujących (także, gdy jedno z poniższych zdarzeń nastąpi w okresie zawieszenia działalności), jeżeli w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania za pomocą kasy:zaprzestaną działalności,nastąpi otwarcie likwidacji,zostanie ogłoszona upadłość,nastąpi sprzedaż firmy, a następca prawny nie będzie dokonywał sprzedaży,dokonają odliczenia ulgi w sposób nieprawidłowy (ujęcie jej w deklaracji VAT w zbyt późnym okresie czasu, odliczenie nieprawidłowej kwoty, zgłoszenie kasy po terminie, itp.).Definitywne zakończenie ewidencji sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej w okresie zawieszenia działalnościJeżeli w okresie zawieszenia działalności (i nie tylko w tym okresie) podatnik zdecyduje o definitywnym zakończeniu sprzedaży przy pomocy kasy rejestrującej, wówczas będzie zobligowany do:wykonania raportu fiskalnego dobowego i raportu fiskalnego okresowego (miesięczny),złożenia wniosku do naczelnika urzędu skarbowego o dokonanie odczytu pamięci fiskalnej kasy w terminie 7 dni od dnia zakończenia pracy kasy w trybie fiskalnym (załącznik nr 3 do rozporządzenia w sprawie kas rejestrujących),złożenia wniosku o wyrejestrowanie kasy z ewidencji prowadzonej przez naczelnika urzędu skarbowego,dokonania przy pomocy serwisanta kasy odczytu zawartości pamięci fiskalnej kasy przez wykonanie raportu rozliczeniowego za cały okres pracy kasy w obecności pracownika urzędu jak wcześniej, jeżeli w tym przypadku podatnik zakończy definitywnie prowadzenie ewidencji sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej w okresie 3 lat od dnia rozpoczęcia ewidencjonowania, wówczas będzie zobowiązany do zwrotu ulgi na zakup kasy działalności gospodarczej a kasa fiskalnaPodatnik, który dokonał odwieszenia działalności uwzględniając także wcześniej wymienione przesłanki może kontynuować prowadzenie ewidencji sprzedaży za pomocą dotychczasowej kasy rejestrującej. Nie musi on zgłaszać tego faktu do urzędu skargowego ani dokonywać jakiejkolwiek fiskalizacji kasy (oczywiście, jeżeli wcześniej używał już tej kasy i kasa nie jest dopiero, co zakupiona i jeszcze nie nastąpiła pierwsza fiskalizacja). Powszechną praktyką jest, że przedsiębiorcy sprzedają zużyte już środki trwałe swoim pracownikom. Jak w takim razie zaewidencjonować taką transakcję pod kątem podatku od towarów i usług? Przykład. XYZ sp. z (zwana dalej Spółką) jest czynnym podatnikiem VAT i prowadzi działalność w zakresie handlu, w tym na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Spółka postanowiła wymienić telefony komórkowe na nowe i bardziej nowoczesne. Spółka nie znalazła chętnych nabywców z zewnątrz na stare urządzenia, w związku z czym zaoferowała ich sprzedaż za symboliczną kwotę swoim pracownikom. Pracownicy zapłacili przelewem na rachunek bankowy Spółki. Odpłatna dostawa towarów, czyli przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel, podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Telefony komórkowe, które w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stanowiły środek trwały, na gruncie podatku VAT stanowią towar, a ich sprzedaż powinna być opodatkowana. W zaprezentowanym przykładzie Spółka jest podatnikiem VAT, a sprzedaż odbywa się na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej - pracowników niebędących podatnikami. Ponieważ Spółka prowadzi działalność handlową, przyjmujemy, że jest obowiązana prowadzić ewidencję przy zastosowaniu kasy rejestrującej i nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego (np. ze względu na wysokość obrotów). Zasadniczo podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Ustawodawca w rozporządzeniu Ministra Finansów z 28 grudnia 2018 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących (dalej jako rozporządzenie) wprowadził jednak kilka wyjątków. Na podstawie § 2 ust. 1 zwalnia się z obowiązku ewidencjonowania w danym roku podatkowym, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2021 r., czynności wymienione w załączniku do rozporządzenia. I tak w pkt 34 załącznika do rozporządzenia jako podlegająca zwolnieniu wskazana została dostawa towarów i świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników oraz przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków lub innych osób, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub które są właścicielami lokali położonych w budynkach administrowanych przez spółdzielnie mieszkaniowe, jak również przez wspólnoty mieszkaniowe na rzecz właścicieli lokali. Przedmiotem transakcji są telefony, czyli sprzęt telekomunikacyjny. Zwolnienie z obowiązku ewidencji nie ma zastosowania w przypadku sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów i urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten (PKWiU ex 26 i ex Warto jednak zwrócić uwagę, że ww. przepisu nie stosuje się do dostawy tych towarów, będącej dostawą towarów, o której mowa w poz. 34 załącznika do rozporządzenia. Czyli co do zasady sprzedaż telefonów nie podlega zwolnieniu z ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej, z wyjątkiem sprzedaży na rzecz pracowników (i innych podmiotów wymienionych w pkt 34 załącznika do rozporządzenia). Powyższe potwierdza Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z r. ( wskazując, że: (…) w zakresie sprzedaży na rzecz pracowników komputerów, telefonów lub towarów magazynowych, obciążania pracowników kosztami korzystania z samochodów służbowych, opłat za karty dostępu do różnych usług medycznych, które Spółka zakupuje na rzecz swoich pracowników wskazać należy, że czynności te stanowią dostawę towarów oraz świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników, o których mowa w poz. 34 załącznika do rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku ewidencjonowania na kasie rejestrującej. Zatem Wnioskodawca będzie miał prawo do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży na rzecz pracowników za pośrednictwem kasy rejestrującej na podstawie § 2 ust. 1 i 2 rozporządzenia w sprawie zwolnienia z kas w powiązaniu z poz. 34 załącznika do tego rozporządzenia.” W przypadku sprzedaży telefonów na rzecz pracowników nie ma znaczenia, czy stanowiły one środek trwały czy wyposażenie Spółki. Alicja Ziółek, doradca podatkowy, starszy konsultant podatkowy w ECDP Tax Mazur i wspólnicy sp. k. Polecamy: Biuletyn VAT Polecamy: Instrukcje VAT Przygotuj się do stosowania nowych przepisów! Poradnik prezentuje praktyczne wskazówki, w jaki sposób dostosować się do zmian w podatkach i wynagrodzeniach wprowadzanych nowelizacją Polskiego Ładu. Tyko teraz książka + ebook w PREZENCIE

sprzedaż środka trwałego a kasa fiskalna